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國家稅務(wù)總局

關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第44號

為切實(shí)維護納稅人合法權益，進(jìn)一步落實(shí)好專(zhuān)項附加扣除政策，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”)和稅收征收管理法及其實(shí)施細則有關(guān)規定，現就辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”)有關(guān)事項公告如下：

一、2019年度匯算的內容

依據稅法規定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱(chēng)“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱(chēng)“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捐贈”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見(jiàn)附件)，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額。

依據稅法規定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準，依據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規定，納稅人在2019年度已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的;

(三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

(一)2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率;預繳稅款時(shí)，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

(二)2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。