合伙企業(yè)“先分后稅”兩大認識誤區是什么?

合伙企業(yè)的“先分后稅”，恐怕不光是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士知道，更為法律人士、券商所熟知，往往作為持股公司或避稅方案的選擇。但如果說(shuō)起如何先分后稅，恐怕沒(méi)有幾個(gè)人說(shuō)的到點(diǎn)，甚至誤解其內。

先分后稅這個(gè)“分”字顯然很容易讓人誤解。甚至有些老板認為，只要合伙企業(yè)不向合伙人分配所得，合伙人就不用繳稅

上面的文件第三條明確規定：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

也就是說(shuō)，合伙企業(yè)當年的所得，無(wú)論是分配給合伙人，還是不分配留作企業(yè)資本金，都要繳稅。

規避了合伙人為了避稅，選擇不分配所得的行為。

所以，現在再來(lái)看“先分后稅”，我們就能明白：

分，是先按照一定的比例和方法分配合伙企業(yè)的應納稅所得額(應納稅所得額的計算方法詳見(jiàn)財稅〔2000〕91號和財稅〔2008〕65號)。

再按照分配的應納稅所得額進(jìn)行納稅。剩下的部分才是應該分配給合伙人的凈利潤。

那么，合伙企業(yè)“先分后稅”的兩大認識誤區是什么呢?具體介紹如下：

問(wèn)題一：是不是真金白銀的真分紅，才是收入確認?

有老板說(shuō)了，股息紅利的確認時(shí)間是在作出分紅決議的時(shí)間來(lái)判斷，因此合伙企業(yè)的分，是分給我現金之時(shí)，我才確認收入，LP(有限合伙人)法人計入當年度的應稅收入，進(jìn)行核算應納稅所得額。

真的是這樣嗎?錯!

這里的分是“應分”，來(lái)看一下法規的規定。財稅[2008]159號規定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

問(wèn)題二：分的不是賬上的利潤，而是合伙企業(yè)的應納稅所得額?

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應納稅所得額，這個(gè)應納稅所得額是通過(guò)限額計算扣除來(lái)計算的，個(gè)人所得稅是比較明確，法人合伙人也應是如此計算，應分配過(guò)來(lái)的應納稅所得額，再直接并入法人合伙人的所得稅應納稅所得額中。

因此，可能有的公司賬上在合伙企業(yè)沒(méi)有分配時(shí)不進(jìn)行確認收益，是要進(jìn)行納稅調增的，如果分配了，計入賬務(wù)了，可能跨年度了，就需要作納稅調減。這是與居民所得稅企業(yè)之間股息紅利分配確認收入時(shí)點(diǎn)是不同的。