小規模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票免稅銷(xiāo)售額如何計算?

許多小規模納稅人在享受增值稅減免時(shí)，不清楚減免的增值稅應當計入當期銷(xiāo)售收入、政府補助還是營(yíng)業(yè)外收入。在理解上是計入當期收入還是營(yíng)業(yè)外收入真的很難判定，那么下面坤明企服智企就給大家說(shuō)說(shuō)小規模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票免稅銷(xiāo)售額如何計算?

小規模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票免稅銷(xiāo)售額如何計算

《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)一條規定，在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。第六條規定，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》(財稅[2019]13號 )一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。第十條規定，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續使用現有稅控設備開(kāi)具發(fā)票;已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅。第八條規定，小規模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

綜上，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，無(wú)論開(kāi)具普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票，均應計入當月計算是否能享受小規模納稅人免征增值稅的限額。若銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，應全額繳納增值稅，若銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，僅就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅。因此，你公司本月若開(kāi)具4萬(wàn)元專(zhuān)用發(fā)票、5萬(wàn)元普通發(fā)票，本月的免稅銷(xiāo)售額5萬(wàn)元， 4萬(wàn)元專(zhuān)用發(fā)票需申報繳納增值稅;若開(kāi)具4萬(wàn)元專(zhuān)用發(fā)票、8萬(wàn)元普通發(fā)票，本月不能享受免稅

小規模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票免稅銷(xiāo)售額如何計算企業(yè)在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。