公允價(jià)值變動(dòng)會(huì )計分錄（企業(yè)股票漲跌的會(huì )計分錄）

　　交易性金融資產(chǎn)是指以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)常見(jiàn)的交易性金融資產(chǎn)有：股票、基金、可轉換債券。

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)需要注意兩點(diǎn)①以公允價(jià)值計量，交易費用計入當期損益②已到付息期未領(lǐng)取的利息或已宣告未領(lǐng)取的股息，單獨確認為應收項。

　　比如1月1日支付115萬(wàn)元購入一交易性金融資產(chǎn)，其中不含1萬(wàn)元交易費用和14萬(wàn)元的已宣告未領(lǐng)取的股息/利息

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬(wàn)元 （倒擠）

　　應收股利/應收利息 14萬(wàn)元 （單獨確認應收款項）

　　投資收益 1萬(wàn)元 （交易費用） 交易費用計入當期損益

　　貸：銀行存款 115 萬(wàn)元

　　2、持有期間分兩種情況：①公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益

　?、派?，比如1月31日，公允價(jià)值為 117萬(wàn)元

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 17 萬(wàn)元 （與100萬(wàn)元相比交易性金融資產(chǎn)增加17萬(wàn)元）

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 17萬(wàn)元

　?、瀑H值：比如2月28日，公允價(jià)值為 114萬(wàn)元

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 萬(wàn)元 （與1月31日117萬(wàn)元相比，交易性金融資產(chǎn)減少3萬(wàn)元）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3萬(wàn)元

　　注意：此類(lèi)金融資產(chǎn)不計提減值

　?、谛姘l(fā)放股利/利息14萬(wàn)元，收到股利利息14萬(wàn)元。

　　借：應收股利/應收利息 14萬(wàn)元

　　貸：投資收益 14萬(wàn)元

　　借：銀行存款 14萬(wàn)元

　　貸：應收股利/應收利息 14萬(wàn)元

　　3、金融資產(chǎn)的處置注意出售所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差計入當期收益

　　6月30日，出售該交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款120萬(wàn)元，另支付相關(guān)手續費2萬(wàn)元

　　借：銀行存款 （扣除手續費） 118萬(wàn)元（120-2）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬(wàn)元

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 14萬(wàn)元（本科目丁字賬余額為借14萬(wàn)元（17-3），從貸方轉走）

　　投資收益 4萬(wàn)元

　　注意：此處不結轉公允變動(dòng)損益

　　此處做題考試的時(shí)候一定要注意問(wèn)的是對利潤的影響還是對投資收益的影響，如果是對利潤的影響，就要考慮投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)科目合計起來(lái)的，本例中是（-1+17-3+14+4=31）；如果是對投資收益的影響，就單純考慮投資收益（-1+14+4=17）

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