一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策（小規模納稅人減免政策）

小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

為了幫助小微企業(yè)準確掌握和及時(shí)適用各項稅費優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局對小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引。

稅費優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限額免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

【政策依據】

(1)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告

(2)國家稅務(wù)總局公告2021年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至2021年12月31日，黑龍江省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

【政策依據】

(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告

(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告

(3)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告

(4)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅

3.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

(3)國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

【辦理流程】

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

三、個(gè)人所得稅

1.個(gè)體工商戶(hù)普惠性個(gè)人所得稅減免政策

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受。

【政策依據】

(1)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

【辦理流程】

個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將自動(dòng)為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、資源稅

4.增值稅小規模納稅人，減征50%資源稅。

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規模納稅人，實(shí)行減征50%資源稅。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

五、城市維護建設稅

5.增值稅小規模納稅人，減征50%城市維護建設稅。

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規模納稅人，實(shí)行減征50%城市維護建設稅。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

六、房產(chǎn)稅

6. 增值稅小規模納稅人，減征50%房產(chǎn)稅。

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規模納稅人，實(shí)行減征50%房產(chǎn)稅。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

7.困難行業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅階段性減免

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規模納稅人的自用房產(chǎn)，免征2020年3月至12月屬期的房產(chǎn)稅。納稅人(包括一般納稅人)將房產(chǎn)出租給個(gè)體工商戶(hù)，并在疫情期間免收一個(gè)月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，免稅期最長(cháng)不超過(guò)三個(gè)月。

【政策依據】

(1)黑財辦[2020]9號 黑龍江省財政廳關(guān)于統籌支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)若干財稅政策的意見(jiàn)

(2)黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2020年第6號 黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現指南》的公告

(3)黑政辦規[2020]11號 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于應對新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)緩解房屋租金壓力具體措施的通知

【辦理流程】

實(shí)行“以申報代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報享受優(yōu)惠。

七、印花稅

8.增值稅小規模納稅人，減征50%印花稅。

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規模納稅人，實(shí)行減征50%印花稅。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

八、城鎮土地使用稅

9.增值稅小規模納稅人，減征50%城鎮土地使用稅。

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規模納稅人，實(shí)行減征50%城鎮土地使用稅。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

10.困難行業(yè)企業(yè)城鎮土地使用稅階段性減免

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規模納稅人的自用土地，免征2020年3月至12月屬期的城鎮土地使用稅。納稅人(包括一般納稅人)將土地出租給個(gè)體工商戶(hù)，并在疫情期間免收一個(gè)月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的土地免征城鎮土地使用稅，免稅期最長(cháng)不超過(guò)三個(gè)月。

【政策依據】

(1)黑財辦[2020]9號 黑龍江省財政廳關(guān)于統籌支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)若干財稅政策的意見(jiàn)

(2)黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2020年第6號 黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現指南》的公告

(3)黑政辦規[2020]11號 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于應對新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)緩解房屋租金壓力具體措施的通知

【辦理流程】

實(shí)行“以申報代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報享受優(yōu)惠。

九、耕地占用稅

11.增值稅小規模納稅人，減征50%耕地占用稅。

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規模納稅人，實(shí)行減征50%耕地占用稅。

【政策依據】

(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

(2)黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過(guò)納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

十、社會(huì )保險費

12.階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費

【享受主體】

各類(lèi)中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內容】

2020年2月至12月，免征對應屬期內各類(lèi)中小微企業(yè)基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分，對以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)，參照中小微企業(yè)享受減免政策。

【政策依據】

《黑龍江省人力資源和社會(huì )保障廳 黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省統計局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費實(shí)施意見(jiàn)》(黑人社發(fā)[2020]6號)、《黑龍江省人力資源和社會(huì )保障廳 黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省統計局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》(黑人社發(fā)[2020]24號)

【辦理流程】省人社廳會(huì )同省統計局、省稅務(wù)局依據《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)和《國家統計局關(guān)于印發(fā)〈統計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)〉的通知》(國統字[2017]213號)確定的名單開(kāi)展企業(yè)劃型，劃定類(lèi)型為中小微的企業(yè)自動(dòng)享受減免政策，不需企業(yè)申請。

十一、教育費附加和地方教育附加

13.增值稅小規模納稅人教育費附加和地方教育附加減征優(yōu)惠

【享受主體】

增值稅小規模納稅人。

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人實(shí)行減征50%教育費附加和地方教育附加。

【政策依據】

1.財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

2.黑財規審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免費額，通過(guò)納稅(費)申報享受稅(費)收優(yōu)惠。

十二、文化事業(yè)建設費

14.增值稅小規模納稅人文化事業(yè)建設費優(yōu)惠

【享受主體】

增值稅小規模納稅人。

【優(yōu)惠內容】

廣告服務(wù)業(yè)，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據】

財稅[2016]25號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免費額，通過(guò)納稅(費)申報享受稅(費)收優(yōu)惠。

十三、殘疾人就業(yè)保障金

15.暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

對在職職工總數30人(含)以下的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

2020年1月1日至2022年12月31日，對在職職工總數30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據】

發(fā)改價(jià)格規[2019]2015號 國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免費額，通過(guò)納稅(費)申報享受稅(費)收優(yōu)惠。